Aktuelles

Kooperationen mit Influencern, Sportlern oder anderen Markenbotschaftern gewinnen für Unternehmen zunehmend an Bedeutung. Gleichzeitig zeigen aktuelle Gerichtsentscheidungen, dass die steuerliche Behandlung entsprechender Vergütungen im Einzelfall komplex sein kann. Insbesondere die Abgrenzung zwischen gewerblichen und sonstigen Einkünften sorgt immer wieder für Diskussionen.
Das Finanzgericht Düsseldorf hatte hierzu über einen Profisportler zu entscheiden, der im Rahmen eines Sponsoringvertrags als Markenbotschafter tätig war. Das Gericht stellte klar, dass entsprechende Vergütungen nicht automatisch der Gewerbesteuer unterliegen. Entscheidend seien vielmehr die konkrete Vertragsgestaltung und die tatsächliche Ausübung der Tätigkeit. Für die Praxis bedeutet dies, dass Sponsoring- und Werbeverträge steuerlich sorgfältig geprüft werden sollten. Dies gilt nicht nur für Geldzahlungen, sondern auch für Sachleistungen wie Kleidung, technische Ausstattung oder kostenfreie Dienstleistungen. Gerade bei modernen Social-Media- und Influencer-Modellen gewinnt eine klare vertragliche Regelung zunehmend an Bedeutung.

Praxistipp:
Unternehmen und Markenbotschafter sollten Werbe- und Sponsoringvereinbarungen möglichst eindeutig dokumentieren. Eine klare Regelung der Leistungen und Vergütungen kann helfen, spätere steuerliche Streitigkeiten zu vermeiden.

Bei der Modernisierung vermieteter Immobilien ist die steuerliche Einordnung der Kosten von großer Bedeutung. Denn Erhaltungsaufwendungen können häufig sofort als Werbungskosten abgezogen werden, während Anschaffungs- oder Herstellungskosten nur über viele Jahre hinweg abgeschrieben werden dürfen. Gerade bei größeren Renovierungsmaßnahmen kann dies erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Belastung haben.
Das Bundesfinanzministerium hat seine bisherigen Grundsätze zur Abgrenzung dieser Kostenarten nun umfassend überarbeitet und präzisiert. Inhaltlich bleibt die bisherige Rechtslage zwar weitgehend bestehen, die neuen Ausführungen schaffen jedoch mehr Klarheit bei der praktischen Einordnung von Modernisierungsmaßnahmen. Berücksichtigt werden dabei auch neuere Entwicklungen wie moderne Gebäudestandards oder Smarthome-Technik.
Besondere Bedeutung kommt weiterhin den sogenannten anschaffungsnahen Herstellungskosten zu. Werden innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Immobilienkauf umfangreiche Renovierungen durchgeführt und bestimmte Wertgrenzen überschritten, können die Aufwendungen steuerlich nicht sofort geltend gemacht werden. Stattdessen erfolgt lediglich eine Abschreibung über die Nutzungsdauer des Gebäudes.
Für Immobilienbesitzer gewinnt damit die steuerliche Planung von Sanierungs- und Modernisierungsmaßnahmen weiter an Bedeutung. Der Zeitpunkt und Umfang einzelner Maßnahmen können entscheidend dafür sein, ob ein sofortiger steuerlicher Abzug möglich bleibt oder eine langfristige Abschreibung erfolgt.
Gerade innerhalb der ersten Jahre nach dem Immobilienkauf empfiehlt sich daher eine besonders sorgfältige Abstimmung geplanter Renovierungsarbeiten. Werden größere Maßnahmen zeitlich ungeschickt gebündelt, kann dies schnell dazu führen, dass steuerlich nachteilige Herstellungskosten angenommen werden. Eine frühzeitige steuerliche Begleitung hilft dabei, vorhandene Gestaltungsspielräume gezielt zu nutzen und unerwartete steuerliche Belastungen zu vermeiden. Gerade bei umfangreicheren Modernisierungsmaßnahmen kann eine vorausschauende Planung entscheidend dafür sein, ob Aufwendungen sofort steuerlich wirksam werden oder lediglich über viele Jahre abgeschrieben werden dürfen.

Der Bundesfinanzhof hat klargestellt, dass Abfindungen für einen lebzeitigen Pflichtteilsverzicht grundsätzlich nicht der Einkommensteuer unterliegen. Dies gilt auch dann, wenn die vereinbarten Zahlungen nicht auf einmal, sondern in mehreren Raten erfolgen. Die Entscheidung schafft mehr Rechtssicherheit für Familien im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge. Im entschiedenen Fall hatte eine Klägerin im Zusammenhang mit Vermögensübertragungen innerhalb der Familie auf Pflichtteils- und Pflichtteilsergänzungsansprüche verzichtet. Als Ausgleich erhielt sie eine Abfindung, die in zwei Teilbeträgen ausgezahlt wurde. Das Finanzamt wollte einen Teil der zweiten Zahlung als steuerpflichtige Kapitalerträge behandeln, da die Forderung unverzinst war und die Auszahlung zeitlich später erfolgte.
Der BFH lehnte dies jedoch ab. Nach Auffassung des Gerichts beruhte die gesamte Zahlung ausschließlich auf dem Pflichtteilsverzicht und stellte deshalb kein steuerpflichtiges Einkommen dar. Die Abfindung sei vielmehr mit der Auszahlung eines geerbten Vermögensrechts vergleichbar. Eine Einkommensteuerpflicht komme daher nicht in Betracht, auch wenn die Zahlung gestundet oder in Raten vereinbart werde.
Die Entscheidung ist insbesondere für Familien relevant, die Vermögensübertragungen oder Unternehmensnachfolgen frühzeitig regeln möchten. Pflichtteilsverzichte gegen Abfindung sind in der Praxis ein häufig genutztes Instrument, um spätere erbrechtliche Streitigkeiten zu vermeiden und Vermögensnachfolgen planbarer zu gestalten.

Praxistipp:
Pflichtteilsverzichte sollten vertraglich sauber dokumentiert werden. Gerade bei größeren Vermögensübertragungen oder Ratenzahlungen empfiehlt sich eine frühe steuerliche Prüfung.

Der Bundesfinanzhof hat die Anforderun­gen an den steuerlichen Abzug eines häus­lichen Arbeitszimmers präzisiert. Insbesondere bei der Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Überschussrechnung müssen entsprechende Aufwendungen fortlaufend und nachvollziehbar aufgezeichnet werden. Eine bloße Sammlung von Belegen oder eine erst nachträgliche Zusammenstellung reicht regelmäßig nicht aus.
Für Selbstständige und Freiberufler bedeutet dies einen höheren Dokumentationsaufwand. Gerade Kosten wie Miete, Nebenkosten, Strom oder Renovierungsaufwendungen müssen sauber dem Arbeitszimmer zugeordnet werden.
Fehler oder unvollständige Aufzeichnungen können dazu führen, dass der Betriebsausgabenabzug versagt wird. Da das häusliche Arbeitszimmer ohnehin als prüfungsintensiver Bereich gilt, gewinnt eine laufende und strukturierte Dokumentation zunehmend an Bedeutung. Besonders bei Betriebsprüfungen dürfte die Finanzverwaltung künftig verstärkt auf die Einhaltung der Aufzeichnungspflichten achten.

Praxistipp:
Wer ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich geltend machen möchte, sollte sämtliche Aufwendungen zeitnah und getrennt von anderen Betriebsausgaben erfassen. Eine saubere Dokumentation der Belege und Berechnungsgrundlagen erleichtert spätere Nachweise gegenüber dem Finanzamt erheblich.

Das Finanzgericht Berlin-Brandenburg hat sich mit der Frage beschäftigt, wann Fahrten eines Lkw-Fahrers steuerlich nur mit der Entfernungspauschale oder nach Reisekostengrundsätzen berücksichtigt werden können. Entscheidend war dabei, ob am Betriebssitz des Arbeitgebers eine erste Tätigkeitsstätte oder ein sogenannter Sammelpunkt vorlag. Im Streitfall suchte der Arbeitnehmer den Betriebssitz lediglich zu Beginn und am Ende seiner Wochentouren auf, um den Lkw zu übernehmen und organisatorische Tätigkeiten zu erledigen. Seine eigentliche Arbeit verrichtete er überwiegend unterwegs auf dem Fahrzeug. Das Gericht sah deshalb weder eine erste Tätigkeitsstätte noch einen Sammelpunkt als gegeben an.
Die Folge: Die Fahrten konnten nach Reisekostengrundsätzen und damit steuerlich günstiger berücksichtigt werden. Gerade bei Fahrern, Monteuren oder Außendienstmitarbeitern kann die genaue Einordnung der Einsatzorte erhebliche Auswirkungen auf den Werbungskostenabzug haben.

Die Finanzverwaltung erhält heute zahlreiche steuerlich relevante Informationen bereits elektronisch von Arbeitgebern, Krankenkassen, Banken oder anderen Behörden. Umso wichtiger ist ein korrekter Datenabgleich innerhalb der Verwaltung. Das Finanzgericht Münster hatte nun über einen Fall zu entscheiden, in dem trotz bereits übermittelter Daten eine fehlerhafte Kirchensteuerfestsetzung erfolgte.
Im Streitfall war ein Steuerpflichtiger aus der Kirche ausgetreten. Die entsprechenden Informationen wurden ordnungsgemäß an die Finanzverwaltung übermittelt und bei den elektronischen Lohnsteuermerkmalen berücksichtigt. Dennoch gab der Steuerpflichtige in seinen Einkommensteuererklärungen weiterhin eine Kirchenzugehörigkeit an. Das Finanzamt übernahm diese Angaben ungeprüft und setzte Kirchensteuer fest.
Später beantragte der Steuerpflichtige eine Änderung der Bescheide. Das Finanzamt lehnte dies zunächst ab, da die Steuerbescheide bereits bestandskräftig waren. Das Finanzgericht entschied jedoch zugunsten des Klägers. Nach Auffassung des Gerichts hätte das Finanzamt die bereits elektronisch vorliegenden Daten berücksichtigen müssen. Da dies unterblieb, konnte eine Änderung der Bescheide trotz der fehlerhaften Angaben des Steuerpflichtigen noch möglich sein.
Die Entscheidung verdeutlicht, welche Bedeutung elektronische Datenübermittlungen inzwischen im Besteuerungsverfahren haben. Gleichzeitig zeigt sie, dass Steuerbescheide auch bei vorhandenen Behördendaten nicht immer fehlerfrei sind und eine sorgfältige Prüfung weiterhin sinnvoll bleibt.

Praxistipp:
Auch wenn viele Daten heute elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden, sollten Steuerbescheide weiterhin sorgfältig geprüft werden. Fehlerhafte oder widersprüchliche Angaben können trotz automatisierter Datenverarbeitung zu unzutreffenden Steuerfestsetzungen führen.

Für den Neubau von Mietwohnungen besteht weiterhin die Möglichkeit, eine Sonderabschreibung zu nutzen. Diese kann zusätzlich zur regulären Abschreibung in Anspruch genommen werden und bietet damit einen erheblichen steuerlichen Vorteil. Ziel der Regelung ist es, den Wohnungsbau zu fördern und Investitionen in neue Mietobjekte attraktiver zu machen. Die Inanspruchnahme ist jedoch an bestimmte Voraussetzungen geknüpft, etwa hinsichtlich Baukosten und Nutzung. Auch beihilferechtliche Grenzen sind zu beachten, die insbesondere bei größeren Investitionen relevant werden können.

Praxistipp:
Planen Sie Investitionen in Neubauprojekte frühzeitig unter steuerlichen Gesichtspunkten. Eine gezielte Nutzung der Sonderabschreibung kann die Steuerbelastung in den ersten Jahren deutlich senken und die Wirtschaftlichkeit des Projekts verbessern.

Mit der sogenannten Aktivrente ergeben sich ab 2026 neue Möglichkeiten für Arbeitnehmer im Rentenalter. Wer die Regelaltersgrenze erreicht hat und weiterhin arbeitet, kann unter bestimmten Voraussetzungen einen Teil seines Einkommens steuerfrei beziehen. Dadurch wird es attraktiver, auch nach Renteneintritt beruflich aktiv zu bleiben und vorhandene Erfahrung weiterhin einzubringen.
Die Regelung zielt darauf ab, den Übergang vom Erwerbsleben in den Ruhestand flexibler zu gestalten. Arbeitnehmer können ihre Arbeitszeit individuell anpassen und gleichzeitig finanziell profitieren. Insbesondere für Personen, die ihre Tätigkeit schrittweise reduzieren möchten, eröffnet sich damit eine interessante Option, ohne sofort vollständig auf Erwerbseinkünfte verzichten zu müssen.
Für Arbeitgeber bietet sich die Chance, erfahrene Fachkräfte länger im Unternehmen zu halten. Gerade vor dem Hintergrund des Fachkräftemangels kann dies ein wichtiger Baustein der Personalstrategie sein. Wissenstransfer, Einarbeitung jüngerer Mitarbeiter und die Sicherung von Erfahrungswerten lassen sich so besser gestalten. Gleichzeitig kann die Weiterbeschäftigung älterer Arbeitnehmer dazu beitragen, personelle Engpässe kurzfristig zu überbrücken.
Gleichzeitig sollten arbeitsvertragliche und steuerliche Rahmenbedingungen sorgfältig abgestimmt werden. Dazu gehört insbesondere die klare Regelung von Arbeitszeit, Vergütung und eventuellen Anpassungen bestehender Verträge. Auch sozialversicherungsrechtliche Aspekte können eine Rolle spielen und sollten im Einzelfall geprüft werden. Insgesamt eröffnet die Aktivrente sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern neue Gestaltungsspielräume. Voraussetzung ist jedoch, dass die individuellen Rahmenbedingungen frühzeitig geprüft und sinnvoll aufeinander abgestimmt werden, um die Vorteile der Regelung optimal nutzen zu können.

Auch im Jahr 2026 werden die amtlichen Sachbezugswerte angepasst. Diese betreffen insbesondere die Bewertung von Verpflegung und Unterkunft, die Arbeitnehmern zusätzlich zum Gehalt gewährt werden. Die neuen Werte sind bei der Lohnabrechnung zwingend zu berücksichtigen und wirken sich unmittelbar auf die steuer- und sozialversicherungspflichtigen Beträge aus. Gerade in Branchen mit häufigen Sachleistungen, etwa im Gastgewerbe oder bei Unterbringung von Mitarbeitern, ist eine korrekte und umfassende Umsetzung entscheidend. Fehler bei der Bewertung können zu Nachforderungen im Rahmen von Lohnsteuerprüfungen führen. Diese gilt es zu vermeiden.
Eine sorgfältige Berücksichtigung der jeweils gültigen Sachbezugswerte ist daher unerlässlich für eine rechtssichere Lohnabrechnung. Es empfiehlt sich, sicherzustellen, dass die aktuellen Werte korrekt und vollständig in den Abrechnungssystemen hinterlegt sind.

Für gastronomische Betriebe gilt ab 2026 dauerhaft der ermäßigte Umsatzsteuersatz auf Speisen. Damit entfällt die Unsicherheit der vergangenen Jahre, in denen die Regelung mehrfach befristet wurde. Für Unternehmen bedeutet dies eine verlässlichere Kalkulationsgrundlage, insbesondere bei langfristigen Preisgestaltungen. In der Praxis bleibt jedoch die korrekte Abgrenzung zwischen Speisen und Getränken entscheidend, da für Getränke weiterhin der reguläre Steuersatz gilt. Kassensysteme und Buchhaltung sollten entsprechend eingerichtet sein, um Fehler bei der Abrechnung zu vermeiden.